国务院总理李克强3月20日主持召开国务院常务会议，围绕从4月1日起将制造业等行业16%增值税率降至13%、交通运输和建筑等行业10%增值税率降至9%的举措，会议决定了以下九项减税措施：

 

　　一、进一步扩大进项税抵扣范围，将旅客运输服务纳入抵扣;。

 

　　二、把纳税人取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣，增加纳税人当期可抵扣进项税。

 

　　三、对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，按进项税额加计10%抵减应纳税额，政策实施期限暂定截至2021年底。

 

　　四、对政策实施后纳税人新增的留抵税额，按有关规定予以退还。

 

　　五、相应调整部分货物服务出口退税率。

 

　　六、相应调整购进农产品适用的扣除率。

 

　　七、延续2018年执行到期的对公共租赁住房、农村饮水安全工程建设运营、国产抗艾滋病病毒药品等的税收优惠政策。

 

　　八、从今年1月1日至2022年底，对企业用于国家扶贫开发重点县、集中连片特困地区县和建档立卡贫困村的扶贫捐赠支出，按规定在计算应纳税所得额时据实扣除；对符合条件的扶贫货物捐赠免征增值税。

 

　　九、从2019年1月1日至2021年底，对从事污染防治的第三方企业，减按15%税率征收企业所得税。

 

　  解读 

 

　　1、2019年4月1日起，增值税税率由16%降为13%，10%降为9%。

 

　　【东方税语】增值税税率下降是主菜，下面的扩抵、分次改一次抵等都是配菜，都是围绕降税率展开的。大家要注意，此次税率下降是全部16%的下降至13%，全部的10%下降到9%。一定要注意在3月底之前发票的取得、开具、补充协议以及新合同的签订，避免纠纷发生。

 

　　2、进一步扩大进项税额抵扣范围，将旅客运输服务纳入抵扣

 

　　【东方税语】此次只将旅客运输服务纳入抵扣范围，但是我们日常发生的旅客运输服务像机票、火车票、船票、汽车票等在目前情况下很难拿到专票，系统改造后也是不便利，因为你想想那么多人座火车怎么取得专票呢？我个人认为有可能采取类似过路费、过桥费计算抵扣或电子发票抵扣的方法，以后再慢慢完善调整的策略。

 

　　此次扩抵我们还是没有看到将贷款服务纳入抵扣范围，这个也是呼声最高的，希望国家尽快将其纳入抵扣范围。

 

　　【税来税往】这一次将旅客运输服务纳入抵扣范围，可以说是一个创新。大家最常见的旅客运输服务行业有铁路、公路、航空、航海运输等。但是根据目前旅客运输服务的系统、交易的小金额、高频性等，你去一趟税务局打车给你开一张专用发票？坐了一趟地铁花了3元给你开一个专票？

 

　　从交易的便利性上来看，不现实！所以判断旅客运输服务很可能采取计算抵扣的方式！这一个经历过高速路发票计算抵扣的会计朋友都清楚怎么申报！

 

　　3、并把不动产由分两年抵扣改为一次性全额抵扣进项税。

 

　　【东方税语】历史出现的分期抵扣将在2019年3月末走到尽头，从2016年5月1日将不动产首次纳入抵扣范围，采取了分期抵扣的方式。个人认为可能会采取在2019年4月1日以后取得新不动产的按一次性全额抵扣，与我们平常采购其他货物、服务等一样了，然而原来在2019年3月30日以前取得的老不动产余下没有抵扣的部分还是到第13个月才可以抵扣的方法。

 

　　【税来税往】这一次把纳税人取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣，增加纳税人当期可抵扣进项税。这个政策出台以后，增值税申报表又变了，之前专门针对分期抵扣的的增值税申报表要结束使命了！其实不仅仅是申报表变了，咱们的会计处理也要变了，待抵扣进项税科目将要成为税法改革的弃儿！

 

　　4、对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，按进项税额加计10%抵减应纳税额，政策期限截至2021年底。

 

　　【东方税语】给主营业务为“邮政、电信、现代服务和生活服务业”四大行业的纳税人在2021年底前一段过渡期，此类纳税人多为人工费，在此期间内该类纳税人按进项税额*10%抵减应纳税额，如果你当期没有应纳税额的话就在下期加计抵扣。

 

　　【税来税往】给这个新政点个赞！相当于此次改革不仅是16%调整到13%，10%到9%，剩下没有调整的而且进项少的行业，增值税进项可以加计扣除了！

 

　　这里的加计10%怎么理解呢？比如一个一家一般纳税人理发店，销项是10万，进项税额是5万，加计扣除10%之后，总共可以抵扣进项5+0.5=5.5万。

 

　　5、对纳税人新增的留抵税额，按有关规定予以退还。

 

　　【东方税语】从表面理解这一政策针对所有纳税人，只针对新增的留抵税额。至于如何认定新增的期间和标准，将在文件中予以明确。

 

　　6、相应调整部分货物服务出口退税率等。

 

　　【东方税语】因为部分货物和服务的征税率变化了，相应的出口退税率也要随着变化，最近肯定也要下文件，然后更新出口退税率文库，请有出口退税的企业们近期注意升级出口退税申报系统。

 

　　7、捐赠支出将有巨大变化！

 

　　【税来税往】从今年1月1日至2022年底，对企业用于国家扶贫开发重点县、集中连片特困地区县和建档立卡贫困村的扶贫捐赠支出，按规定在计算应纳税所得额时据实扣除；对符合条件的扶贫货物捐赠免征增值税。

 

　　怎么理解呢？以后企业捐赠也要精准扶贫，贫困地区的捐赠无论是增值税和企业所得税都是可以享受免税政策，企业捐赠迎来新变化，但是所得税申报表到时候又要调整了！

 

　　8、4.1之后能不能开16%和10%发票？

 

　　【税来税往】这个问题可以说是老问题了，去年17%-16%的时候我们已经有经验了，只要是4。1之前的合同业务均可以继续开16%！很多人会说，现在客户有没有要发票，下个月或者更晚才要发票，怎么办？记得，4.15号增值税申报的时候，一定要将这个以后准备开16%发票的销售进行增值税申报，在未开票收入里面申报，等到以后需要开发票的时候可以自由开具16%！

 

　　来源：综合中国政府网、东方税语、税来税往、知税