前言：

 

　　《国家税务总局关于印发<增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)>的通知》（税总发〔2017〕124号），从5月1日起正式施行增值税新的比对办法，一度被称为史上最严的增值税申报比对，稍有不慎，税控设备会锁死，将造成无法开票！

 

　　哪些情况导致税控盘锁死？

 

　　1   未开票收入栏填写负数，税控盘将被锁死！

 

　　以往不法分子利用“未开票收入”栏任意填写负数，从而产生“暴力虚开”的违法行为，因此税总发〔2017〕124号文件对这一缺陷进行了相应修正。本条比对规则实施后，未开票收入如填报负数，将造成比对异常，税控设备锁死。

 

　　2  进项税额转出栏金额为负数，税控盘将被锁死！

 

　　以往纳税人用进项税额“负数”转出来增加进项，调减或少交税款，本次新规出台后，进项税额转出金额如小于零，将造成比对异常，税控设备锁死。

 

　　3   申报免税销售额或者即征即退优惠政策未备案，税控盘将被锁死

 

　　除了小微免征增值税等优惠无需办理备案手续外，享受其他增值税免税优惠的纳税人如“未备案，先申报享受”，将造成比对异常，税控设备锁死。

 

　　税局比对异常，如何处理？

 

　　在申报比对过程中，一旦比对结果不符，税局就会远程上锁企业税控盘，企业财务将无法运行，也开不了发票。

 

　　除优惠资格未备案导致比对异常情况下税局会直接解锁外，税局异常处理岗人员会与企业联系，核实导致不符的缘由。若核实后认为不能解除异常，税控盘仍然被锁，并由税源管理部门做下一步核实处理。

 

　　核实后发现企业涉嫌虚开发票等行为，并经稽查部门分析判断符合稽查立案的，该比对异常将转交稽查部门处理，经税务稽查部门处理并做相应处罚后可解除异常的，税局会对企业税控盘进行解锁。

 

　　如此的处罚力度不可谓不重，申报比对标准也不可谓不严，这对于大量经营管理尚不成熟的企业来说，更易被比对出异常导致锁盘，因此广大纳税人此后在开票和申报环节需特别加强注意。

 

　　来源：高顿财税学院